三、资产减值
2003年7月26日，《证券市场周刊》发表了《会计魔方》封面文章，文章称，在通过关联交易、债务重组等方式受限以后，一种更新的操纵利润手法正在被越来越多的上市公司合法地滥用。会计估计，会计链条上最具艺术的部分，正在变成上市公司手中的魔术——巨额计提，秘密准备，各种版本的故事层出不穷。当T族公司庆幸保住上市资格，当秘密准备出奇制胜，当会计估计变成上市公司手中的魔术棒，市场健康的肌体正在受到损害。更可怕的是，这一切都披着合法合规的外衣。是政策出了问题？是监管不到位?是上市公司诚信岌岌可危？还是投资者没有辨别能力？由艺术到魔术仅一步之遥，当上市公司运用会计估计越来越炉火纯青的时候，是非判断已经不那么简单了！
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这是国内权威媒体对会计妖魔化现象第一次提出比较系统的指控，指控的核心是滥用会计估计，主要内容是八项减值准备，当前我国证券市场在实施资产减值会计时，主要问题是减值计提过度及不足现象，减值计提过度导致来年的回冲以及减值计提不足导致来年补提，这四种情况导致会计利润无法真实公允反映企业当期的经营成果，该文记者归纳了四种滥用会计估计的主要手法(实际上滥用资产减值会计手法)：一是巨额计提、休克疗法；二是该提未提，埋下隐患；三是大额冲回、超速成长；四是秘密准备、秘密武器，第一种手法及第四种手法都是过度计提，只是两种适用情形不一样，第一种手法俗称“大洗澡”，第四种手法俗称“甜饼罐”，第一种手法针对亏损公司，第四种手法针对盈余公司，两种手法共同特点是过度计提留下秘密准备，只是前者通过过度亏损达到目标，后者是通过隐瞒利润达到目标。
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最致命的是，中国资产减值会计制度目前还无法对长期资产进行减值测试。中国会计标准[1]规定了企业资产账面价值低于可收回金额时，必须计提减值准备。可收回金额以资产使用价值与销售净价孰高为基础，这与国际会计准则是相一致的。但与国际会计准则不同的是，中国规定长期资产应按单项资产进行减值测试，而国际会计准则则根据是否能独立产生现金流分为单项资产和组合资产(现金产生单元)进行减值测试。企业的长期资产往往没有销售市价，只有使用价值，但是单项资产一般不能独立产生现金流，这导致单项资产的使用价值无法计量，既无销售市价，又无使用价值，何来单项资产可收回金额？如果不能估计单项资产的可收回金额，根据国际会计准则规定，则企业应确定资产所属的现金产出单元的可收回金额。中国资产减值会计只规定了计提减值准备的情况，而没有就单项资产和现金产出单元减值准备的计量、确认和转回作出规定，因此，单就制度本身而言，在实务中可操作性不强。
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例如，某企业有一台486电脑，账面价值是4000元，销售市价是1000元，假设你是该企业的会计师或审计师，这么电脑是否要提减值准备，要提多少的减值准
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