从税负之重看税制改革的必然性 |
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【摘要】1994年税改的内容已经发现一些跟不上形势的问题，税收调控的广度与力度都还不够，民众的“税负感”非常沉重，税收没能充分发挥作为宏观调控杠杆之一的调控指导资金流向的作用，近年来我国企业盈利能力加强，税收持续增长，全面启动新一轮税制已经经变得极其紧迫和必然。
【关键词】税负；痛苦指数；税制改革
前段时间，“中国的税负到底重不重”成为媒体热议、百姓关注的话题。这起因于在美国福布斯杂志新近出炉的2006“全球税负痛苦指数排行榜” 中，中国排名全球第三，税负痛苦指数是152，是亚洲经济体中税务最重的国家，第一是法国，税负痛苦指数166.8。
中国的税负真有那么重吗？对此，官方和民间的态度是不同的。
2007年国税总局计统司公布我国2006年宏观税负是18.2%。国家税务总局的算法，是按照税收占gdp比重得出的宏观税负，如2006年我国的gdp是20万亿左右，财政收入近四万亿，得出当年18.2%税负的结论。国税总局在其网站上指出：“不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径，还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径来进行衡量，我国与国际水平相比，都处于较低水平”
但是作为纳税人，企业和个人都认为目前承担的税负偏重。部分私企主甚至认为自己交的税超过了60％。我们先来看企业要交什么税：有增值税营业税消费税等流转税，也有企业所得税个人所得税等所得税种，还有土地使用税资源税烟叶税印花税车船税等使用式税种，共计21种。
除了预算内的税负，企业还承担着预算外税负。我国预算外收入占预算内收入的70%～80%，中央党校政策研究室副主任周天勇认为“2005年政府财政收入接近3.2万亿元，如果加上1.3万亿元的预算外收费、土地出让金5000亿元、社保8000亿元等预算外收入，我们真实的税负已经达到31%至32%。”企业还要承担一些如污水处理费之类的隐性税收，过去我国税和费的比例高达1：1。经过多年治理，我国的收费已经下降了不少，税和费比例减为1：0.6，但不管政府是将之归于税还是归于费，对企业和个人来说都构成其负担。
在税负问题上的认识存在会如此大的矛盾的根本原因在于中国的名义税负和实际税负之间有相当大的距离。
名义税负，就是现行税制所规定的、理论上应当达到的税负水平。实际税负，则是税务部门的征管能力能够实现的、实际达到的税负水平。
福布斯的税负痛苦指数是根据公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率／增值税率，以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得，以最高税率相加，得出总税率。但所采取的税率都是名义税率，而不是实际税率。这种算法没有考虑税基比重和税制结构，在很大的问题，如个人所得税最高税率45%，《福布斯》就直接取45加总，在实际生活中，达到最高税率的，只是极少部分人；又如将只占我国税收收入比重7%左右的个人所得税最高税率与占税收收入近半的增值税的法定税率直接加总，再如我国的消费税是特。。。。。。 本论文未全部显示，总约有6957字，查看全文
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